Можно ли не регистрировать ИП при строительстве мини-отеля?

Comments

• Добрый день.
  На период строительства ИП можно и не регистрировать (доходов никаких пока нет, одни затраты). А вот систематическое извлечение прибыли из сдачи в аренду коммерческой недвижимости - это уже признак вполне очевидной предпринимательской деятельности. Проблема в том, что затраты, понесенные на строительство до регистрации ИП, принять в уменьшение налоговой базы после регистрации не удастся уже никак.
  Разумеется, нужно все предварительно посчитать, но я бы, пожалуй, зарегистрировала ИП, перевела сразу же на УСН "доходы минус расходы" и строила бы спокойно свой мини-отель, отражая затраты в КУДиР.
  И вот с признанием "долевых" расходов тоже будет проблема. Пусть лучше как-то распределят обязанности и каждый оплачивает свое, строго сохраняя все документы.
• да, я с вами согласна, что если сдавать в аренду это предпринимательская деятельность, а вот если построить и сразу продать, будет ли здесь предпринимательская деятельность, ведь в данном случае ни о каком систематическом извлечении прибыли речь не идет, как в этом случае лучше поступить на ваш взгляд?
  
  и хотелось бы уточнить по поводу УСН "доходы минус расходы" я Вас правильно поняла, что можно в течении нескольких лет собирать расходы в книге доходов и расходов, а когда появится доход вычесть эти расходы из доходов и подать декларацию?
• Цитата: да, я с вами согласна, что если сдавать в аренду это предпринимательская деятельность, а вот если построить и сразу продать, будет ли здесь предпринимательская деятельность, ведь в данном случае ни о каком систематическом извлечении прибыли речь не идет, как в этом случае лучше поступить на ваш взгляд?

  В этом случае можно пойти и по пути уплаты НДФЛ, не регистрируя ИП.

  Цитата: и хотелось бы уточнить по поводу УСН "доходы минус расходы" я Вас правильно поняла, что можно в течении нескольких лет собирать расходы в книге доходов и расходов, а когда появится доход вычесть эти расходы из доходов и подать декларацию?

  Нет, не совсем так. Декларацию нужно будет подавать ежегодно, выводя в ней сумму убытка за год. А потом последовательно в течение 10 лет можно проводить зачет этого убытка в уменьшение налоговой базы (п.7 ст. 346.18 НК РФ).
• спасибо, будем думать
• Цитата: Проблема в том, что затраты, понесенные на строительство до регистрации ИП, принять в уменьшение налоговой базы после регистрации не удастся уже никак.Разумеется, нужно все предварительно посчитать, но я бы, пожалуй, зарегистрировала ИП, перевела сразу же на УСН "доходы минус расходы" и строила бы спокойно свой мини-отель, отражая затраты в КУДиР.И вот с признанием "долевых" расходов тоже будет проблема. Пусть лучше как-то распределят обязанности и каждый оплачивает свое, строго сохраняя все документы.

  
  Доброго дня!
  Попалось на глаза такое письмо Минфина:
  
  Вопрос: Физическое лицо в мае 2010 года приобрело за наличный расчет транспортное средство (бензовоз). В августе 2010 это физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя на УСНО (доходы минус расходы). Автомобиль использовался для предпринимательской деятельности. Однако этот автомобиль на балансе у предпринимателя не стоит и амортизация на него не начисляется, в расходы по УСНО приобретение данного авто не включалось. В октябре 2012 ИП принял решение о продаже этого транспортного средства. Какой налог он будет уплачивать при продаже этого автомобиля? Как оформить в бух. и нал. учете эту сделку, если он приобрел его за 2850000, а продает за 3000000 руб. (если ставить на баланс, то в каком периоде и надо ли подавать уточненную нал. декл). Достаточно ли для подтверждения расходов на приобретение ТС договора купли-продажи, акта приема-передачи ОС, приходного кассового ордера (без кассового чека)? Можно ли оформить договор купли-продажи этого бензовоза, указав в графе продавец - физическое лицо, или указывать ИП?
  
  Министерство финансов Российской Федерации
  ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
  ПИСЬМОот 6 июня 2013 года N 03-11-11/164
  
  [УСН: физическое лицо приобрело бензовоз, который после регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя использовался в предпринимательской деятельности]
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
  В соответствии со статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальными предпринимателями в целях Кодекса являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
  Таким образом, законодательство о налогах и сборах не связывает предпринимательскую деятельность физического лица исключительно с фактом регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.Согласно информации, изложенной в вышеуказанном обращении, физическое лицо приобрело бензовоз, который после регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя использовался в предпринимательской деятельности.Приобретение физическим лицом бензовоза с последующей регистрацией данного лица в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлением предпринимательской деятельности с использованием данного автомобиля может быть по совокупности обстоятельств квалифицировано в качестве операции, осуществленной в целях предпринимательской деятельности. После государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя данное имущество, используемое в предпринимательской деятельности, может быть признано основным средством. Соответственно, затраты индивидуального предпринимателя по приобретению основного средства могут быть включены в состав расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
  Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, расходы на приобретение основных средств учитывают в порядке, установленном статьями 346_16 и 346_25 Кодекса.Исходя из информации, изложенной в вышеуказанном обращении, автотранспортное средство - бензовоз (код по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, 15 3410361), относящийся к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно, был реализован в течение третьего года применения упрощенной системы налогообложения.В соответствии с положениями подпункта 3 пункта 3 статьи 346_16 Кодекса стоимость основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно, учитывается в расходах в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости.Таким образом, расходы по приобретению бензовоза могут учитываться в течение первых трех лет применения упрощенной системы налогообложения.
  Пунктом 3 статьи 346_16 Кодекса установлено, что в случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с главой 26_2 Кодекса (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.Таким образом, налогоплательщик, реализующий основное средство до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение в соответствии с главой 26_2 Кодекса, должен пересчитать налоговую базу за весь период применения упрощенной системы налогообложения с учетом начисленной амортизации по основному средству и при возникновении обязанности уплатить дополнительную сумму налога и пени.
  Учитывая, что затраты индивидуального предпринимателя по приобретению основного средства не включались в состав расходов в целях налогообложения, индивидуальный предприниматель вправе внести изменения в части включения этих расходов в состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, с учетом проведения вышеуказанного перерасчета налоговой базы из-за реализации основного средства до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение в составе расходов в соответствии с главой 26_2 Кодекса, и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.Согласно пункту 2 статьи 346_16 Кодекса расходы на приобретение основных средств принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Кроме того, следует иметь в виду, что в соответствии со статьей 346_15 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса.Пунктом 1 статьи 249 Кодекса к доходам от реализации отнесена выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.Согласно пункту 3 статьи 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.Исходя из этого, доходы от реализации транспортного средства, используемого в предпринимательской деятельности, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.В случае, когда в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, применяется упрощенная система налогообложения, такие доходы освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 346_11 Кодекса.
  Заместитель директора Департамента
  С.В.Разгулин
  
  Но, думаю, что безопаснее последовать совету Александры:
  

  Цитата: я бы, пожалуй, зарегистрировала ИП, перевела сразу же на УСН "доходы минус расходы" и строила бы спокойно свой мини-отель, отражая затраты в КУДиР.