Отражение пособия на погребение в расчете по страховым взносам
Всем добрый день, подскажите пожалуйста, в начале февраля 2018 года умер сотрудник в организации. Заработная плата за февраль и компенсация за неиспользованный отпуск были выплачены вдове умершего тем же месяцем, ндфл и и взносы не начислялись, в нашем учреждении она не работает. Социальное пособие на погребение было выплачено ей же в марте 2018 года. Эти суммы отразили в стр.030 гр. 2, 4, 5 подр 1.1. соответственно и по строке 040, как необлагаемые. Возникает вопрос на кого отражать в разделе 3 РСВ эти суммы, т.к. нарушается контрольное соотношение сумма выплат и иных вознаграждений всего (сумма стр. 030 гр. 2 подр. 1.1) должна быть равна аналогичному показателю (сумма стр. 210) в разд. 3 плюс (сумма стр. 100 гр. 2 прил. 10 ), если отразить в разделе 3 на умершего сотрудника эти выплаты в феврале и марте, то контрольные соотношения соблюдаются, но не возникнут ли потом проблемы с налоговой, т.к. он умер в феврале? Или же не отражать эти суммы в подр. 1.1 по строкам 030-040, и соответственно в разд 3? Очень буду признателен за помощь, спасибо.
Comments
-
Добрый день!
Выплаты начисленные после смерти работника и пособие на погребение выплачиваются не в рамках трудовых отношений, следовательно, не являются объектом для исчисления взносов, а значит в расчете по страховым взносам не отражаются (ни в разделе 1, ни в разделе 3).
Объектом являются только суммы , начисленные до даты смерти.Цитата: Департамент налоговой и таможенной политики в связи с письмом ФНС России от 30.06.2017 № БС-4-11/12598@ по вопросу об обложении страховыми взносами выплат и иных вознаграждений, начисленных умершим работникам, сообщает следующее.Исходя из положений пункта 6 части 1 статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Трудовой кодекс), смерть работника является основанием для прекращения трудового договора.При этом согласно положениям статьи 141 Трудового кодекса заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.Согласно статье 424 Налогового кодекса датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов.Таким образом, суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника, т.е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи или лицам, находившемся на иждивении указанного работника на день его смерти.Директор ДепартаментаА.В.Сазанов -
KEGa, спасибо Вам большое за информацию, вот только остался не понятен один момент, по строке 070 разд.1 прил.2 графы 5 (т.к. соц. пособие на погребение выплачено в марте) при зачетной системе надо его отражать или все-таки не нужно, извиняюсь сразу, хоть это и второй вопрос в топике, но думаю все-таки ответ на него закроет все неопределенности по данной теме, спасибо!
-
Если зачетная система, то пособие в строке 070 приложения 2 и в приложении 3 указать (оно возмещается из ФСС)
-
Еще раз большое Вам спасибо!😀
